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                稅法上要求分別核算的納稅情形



                一:增值稅


                1.1中華人民共和國增值稅暫行條例


                第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務,應當分別核算目光往前面一看不同稅率貨物或者應一些情況稅勞務的銷售額;未分別核♂算銷售額的,從高↓適用稅率。


                第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目∏的,應當分別核同時算免稅、減■稅項目的銷售額;未分別核算♂銷售額的,不得免稅、減稅。


                1.2中華人民共◥和國增值稅暫行條例實施細則


                第六條 納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算貨物的銷售◆額和非增值稅應稅勞╳務的營業額,並根據其銷售貨物№的銷售額計算繳》納增值稅,非增值稅應稅勞△務的營業額不繳納增值稅;未分︼別核算的◥,由主管稅務機關核定其貨物的銷售↓額:


                (一)銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為;


                (二)財政部、國■家稅務總局規定的其他情形。


                第七條 納稅〖人兼營非增值稅應稅項目的,應分別核算貨物或男人私通者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額;未分別@核算的,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。


                1.3財政部、國家稅務ω 總局關於印發《油氣田企業增值稅々管理辦法》的通知 財稅[2009]8號


                第七條 油氣田企業提供是啊的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額,未分別□ 核算的,由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。


                1.4財政部、國家稅務總看來美利堅局關於繼續執行供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的偶爾一更通知 財稅[2009]11號


                一、自2009年至2010年供暖●期期間,對供熱企◤業向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的采暖費收入繼續免征@ 增值稅。向居民供熱而♀取得的采暖費收入,包括供熱企業直接向居∮民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。


                免征增值稅的采暖費收入,應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定分別核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生≡產企業,應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采√暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。


                1.5財政部、國家稅務總局關於軟件產品增值稅政策的通知 財稅[2011]100號


                七、對增值稅一般納稅人隨同計算機←硬件、機器設備一並銷售嵌入式軟件產品,如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機←硬件、機器設備銷售她額的,應當分別核算◥嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分▓的成本。凡未分別核算或者核算不清的,不得享受本通知規定的增值稅政策。


                1.6國家稅務總局關於納稅人既享受增值稅即征即退、先征後退政策這些茅山弟子都期待著新任掌門帶領他們逍遙修真界又享受免抵退稅政策有關問題的公告 國家稅務總局2011年第69號公告


                一、納稅人既有增值稅即征即退、先征後退項目,也有出口等其他增值稅應稅項目的,增值稅即征即退和先≡征後退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征後退項目和出口等其他增值稅應稅項目,分別申請享受增值稅即征即〗退、先征後退和那個被刺中了心臟卻沒有斃掉免抵退稅政策〒。


                1.7財政部、國家稅務總局關於繼續免征國產抗艾滋病病㊣毒藥品增值稅的通知 財稅[2011]128號


                二、抗艾滋病病毒藥品的生產企業和流通企業對於免稅藥品和其他貨物應分別核算;不分別核算的,不得享受增值稅ω 免稅政策。


                1.8財政部、國家稅務總局關於免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知 財稅[2011]137號


                二、納稅人既銷售蔬菜又銷】售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算︻的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。


                1.9財政部、國家稅務總局關於免征部分鮮活肉蛋產品流通◎環節增值稅政策的通知 財稅[2012]75號


                二、從事『農產品批發、零售的納稅人既銷售◆本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷╳售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未【分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產品增∮值稅免稅政策。


                二:消費稅


                2.1中華人民︻共和國消費稅暫行條例


                第三條 納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅〗的消費品(以下簡稱應稅消費品),應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量;未分別核算銷售額、銷售數量,或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售〇的,從高適用稅率。


                2.2中華人民共和國消費稅暫行條〓例實施細則


                第四條 條例第三Ψ 條所稱納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品,是指納稅人生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品。


                2.3財政部、國家稅務總局關於調整卷煙消費稅的通知 財稅[2015]60號


                二、納稅人兼營卷煙批發和零售業務的,應當分別核算批發◥和零售環節的銷售額、銷售數量;未分別核卻沒有失落感算批發和零售環節銷售額、銷售數量▃的,按照◣全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。


                2.4財政部、國家稅務總局關於對廢礦物油再生油品免〓征消費稅的通知 財稅[2013]105號


                (三)利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。


                2.5政部、中國人▲民銀行、海關總署、國家稅務總局關ㄨ於完善石腦油、燃料油生↑產乙烯、芳烴類化工產品消費稅退稅政策的通知 財稅[2013]2號


                三、使用企業既購進國產油品又購進進口油∑品生產化工產品的,應分別核算國產與進口油品的購進量及其用於生產化工產品的實際耗用量,向稅←務機關提出退稅申請。


                三:營業稅


                3.1中華人民共和國營業稅◣暫行條例


                第三條 納稅人兼有不同稅目的應當繳相好李冰清納營業稅的勞務(以下簡稱應稅△勞務)、轉讓無形資產或者銷售不動產,應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額(以下統稱營業♀額);未分別核算營業@ 額的,從高適用稅率。


                第九條 納稅人兼營免稅、減→稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目Ψ的營業額;未分別核算●營業額的,不得免稅、減稅。


                3.2中華人民共和國營業稅↙暫行條例實施細則


                第七條 納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業額繳納營業稅,貨物︽銷售額不繳納營業稅;未分▂別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額:


                (一)提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的行為;


                (二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。


                第八條 納稅人兼營應︻稅行為和貨物或者非應稅勞務的,應當分別核算應稅行為的〓營業額和貨物或者非應稅勞務的♀銷售額,其應稅行為營∑業額繳納營業稅,貨物或者非應稅勞務銷售額∩不繳納營業稅;未分︾別核算的,由主ξ 管稅務機關核定其應稅行為營業額。


                3.3財政部、國家稅務總局關於員工制家政服務免征㊣ 營業稅的通知 財稅[2011]51號


                五、家政服務企業◥應將員工制家政服務員提供的家▲政服務收入按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》(國務院令第540號)第九條的◥規定,與其他收入分別核算,未分別核算的,不得享受本通知規定的免征營業稅優惠政策。


                四:增值稅&營業稅


                4.1國家稅務總局關於納稅人轉讓土地▃使用權或者銷售不動產同支吾著答道時一並銷售附著於土地或者不動產上的固定資↓產有關稅收問題的公告 國家稅務總局2011年第47號公告


                納稅人轉讓土ζ地使用權或者銷售不動產的同時一並銷售的↘附著於土地或者不動產上的固定資產中,凡屬於增值稅應稅貨物的,應按照《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征々收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條有關規定,計算繳納增值稅;凡屬於№不動產的,應按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》“銷售不動產”稅目計算繳納Ψ 營業稅。


                納稅人應分別射出核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額卐,未分別核算或核算不清的◥,由主管稅務機關核定其☉增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。


                4.2國家稅務總局關於納稅人銷售自產貨物並同時提供建築業勞務有關稅※收問題的公告 國家稅務總局2011年第23號公告


                納稅人銷售自產貨物同時提供建築業勞務,應按照《中華人民共和國增值⊙稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定,分別核算其貨物的銷售額和建築ξ業勞務的營業額,並根據其貨物的銷售額計算繳納增值稅,根據其建築業勞務的營業額計算繳納營業稅。未分別核算的,由主管稅務機關分別⌒核定其貨物的銷售額和建築業勞務的營業額。


                4.3國家稅務總⌒局關於小微企業免征增值還是很稱職稅和營業稅有關問題的公告 國家稅務總」局公告2014年第57號


                二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅ζ 應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業額不超過∩3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業稅。


                五:資源稅


                5.1《中華人民共和國資源稅暫行條例》


                第五條 納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的,應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售◢額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提供■不同稅目應稅產事情了品的銷售額或者銷售數量的,從高適用稅率。


                5.2中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則


                第十條 納稅人在資源稅納稅申報★時,除財政部、國家稅ω務總局另有規定外,應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送。


                5.3財政部、國家稅務總局關於實施煤炭資源稅改革的通知 財稅[2014]72號


                (一)納稅人同時銷售(包括視同銷售)應稅原煤和ζ洗選煤的,應當分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準確提供①原煤和洗〓選煤銷售額的,一並視同銷售原煤按本通知第▲二條第(一)款計算天劫可不是好度繳納資源稅。


                (二)納稅人同¤時以自采未稅原煤和外購已稅原→煤加工洗選煤的,應當分別核算;未分別核算的,按本通知第二條第(三)款計算繳納資源稅。


                5.4財政部、國家稅務總局關於實施稀土、鎢、鉬資源▆稅從價計征改革的通知 財稅[2015]52號


                (一)納稅人同時以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦的,應當分別核算;未分別核算的,一律視Ψ同以未稅原礦加工精礦,計算繳納資源稅。


                5.5財政部、國家稅務總局關於煤炭資源稅費有關政策的補充通知 財稅[2015]70號


                三、原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別①核算,凡取得相應憑據↙的,允許在〖計算煤炭計稅銷售額時予以扣減。


                六:印花稅


                6.1中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則


                第十七條 同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經濟【事項而適用不同稅目稅率,如分別記卐載金額的,應分別計算№應納稅額,相加後按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。


                七:個人所得「稅


                7.1中華人民共和國個人所得◥稅法實施條例


                第∑ 二十三條 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的,應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費※用後計算納稅。


                第三十㊣ 一條 在中纖長國境內有住所,或者無住所而在境內居住☆滿一年的個人,從中國境內和境外取得◇的所得,應當分別計▆算應納稅額。


                第三十九條 納稅義務人兼有稅法第二條所列的二項▼或者二項以上的所得的,按項分別計算納稅。在中國境內二處或者二處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項ω所得的,同項所得合並計〖算納稅。


                7.2國家稅務總局關於而是開口問道印發《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知 國稅發[1998]126號


                第六條納稅人的境外所得,應按稅法及其實施條例的法規確定應稅項目,並分々別計算其應納稅額。


                八:企業所得稅:


                8.1國家稅務總局關於印發《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》的通知 國稅發[2010]19號


                第八條 采取ω 核定征收方式征收企業所得稅的非居民企實力業,在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活◤動,並取得應韓玉臨肯定也是有什麽情況稅所得的,應分別核算並適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅;凡◢不能分別核算的,應從高適用利潤率,計算繳納企業所得稅。


                8.2國家稅務總⊙局關於實施農、林、牧、漁業項目企業ぷ所得稅優惠問題的公告 國家稅務總局2011年第48號公告


                (三)企業從事實施條例第八十六條第(二)項適用企業所得稅減半優□惠的種植、養殖項目,並直接進行初加工且符※合農產品初加工目錄範圍的,企業應合理劃分不同項目的各項成ζ本、費用支出,分別核算種︾植、養殖項目和初目光射向破得不成樣子加工項目的所得,並各按適用的政策享受稅收優惠。


                八、企業∩同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的,應分別核算,單獨計算優惠項目的計→稅依據及優惠數額;分別核卐算不清的,可由主管稅務機關按照比◤例分攤法或其他合理方法進行核定。


                8.3國家稅務總局個體工商戶個人所得【稅計稅辦法


                第十六條 個體工商戶生產經營活動中,應當分別核◣算生產經營費用和個人、家庭費用。對於生∑ 產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用這次前來,其40%視為與生產經營有關費用,準予扣除。


                九:土地Ψ增值稅


                9.1國家稅務總局關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有■關問題的通知 國稅發[2006]187號


                一、土地增值稅的清算單位↓


                土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算,對於分期開發的項目,以分期↙項目為單位清算。


                開發項目中同時包含普通住宅和△非普通住宅的,應分別計算〖增值額。

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